با سلام 5% مالیاتی که کارفرما در سال 1387 از مبلغ قرارداد کسر و به اداره دارایی پرداخت کرده بر اساس ماده 104 قانون مالیاتهای مستقیم است که به عنوان مالیات علی الحساب مودی به حساب می آید. 

همانطور که مسئولین اداره دارایی گفته اند مالیات علی الحسابی که شما پرداخت می کنید جزو هزینه های قابل قبول شما نیست و علی الحساب مالیات عملکرد شما محسوب می شود. (هزینه های قابل قبول مالیاتی در ماده 148 قانون مالیاتهای مستقیم ذکر شده اند.)

نحوه ثبتهای حسابداری به شرح زیر است

زمان دریافت حق الزحمه قرار داد

بانك                              9500000

پیش پرداخت  مالیات        500000

                                 درآمد      10000000

پایان سال جهت درنظر گرفتن ذخیره مالیات: فرض کنید مبلغ 800000 ریال مالیات برآوردی شما شده است.

سود و زیان سال جاری       800000

                پیش پرداخت مالیات               500000

                 ذخیره مالیات                        300000

سال بعد هنگام پرداخت مالیات: فرض کنید مالیات قطعی شما همان 800000 ریال شده است (با توجه به اینکه شما 500000 ریال از مالیات خود را پرداخت نموده اید 300000 ریال دیگر باید به دارایی پرداخت نمایید.):

ذخیره مالیات           300000

                 بانک                 300000

سهم 5 درصدی اصناف از كل درآمد مالیاتی
معاون عملیاتی سازمان امور مالیاتی کشور با بیان این که از این پس اصناف خودشان مالیات خود را تعیین می کنند، گفت: 90درصد اتحادیه ها توافقنامه مالیاتی را امضا كرده اند. محمود شكری درجمع خبرنگاران افزود: سازمان امور مالیاتی برای اخذ مالیات از واحدهای صنفی توافقات خوبی را با اصناف انجام می دهد و این سازمان سعی کرده است مشکلات مالیاتی واحدهای صنفی را حل و فصل کند.
    وی درمورد اظهارنامه های جدید مالیاتی نیز تصریح کرد: برای رفاه حال واحدهای صنفی ساعات کار سازمان افزایش یافته است و به تبع آن بانک های درگیر در موضوع مالیات ها نیز به تناسب ساعات کار خود را افزایش داده اند. شکری تاکید کرد: واحدهای صنفی باید در مهلت تعیین شده یعنی 31 تیرماه اظهارنامه های مالیاتی را ارائه دهند، در غیر این صورت علاوه بر جرایم پلکانی مالیات آنها حداقل 800 هزار تومان افزایش خواهد یافت.
    وی در توضیح این مطلب خاطر نشان کرد: بر این اساس، مشمولان بند «ج» در صورت عدم ارائه اظهارنامه خود در مهلت تعیین شده 10 درصد جریمه و مشمولان بند «الف» و «ب» 40 درصد جریمه خواهند شد. وی ادامه داد: مبنای تعیین مالیات اصناف بر اساس 70 درصد افزایش نسبت به سال 87 تنها یک سوءبرداشت بوده و قرار بر این نبوده است که مالیات اصناف 70درصد نسبت به سال گذشته افزایش یابد، در نهایت با جلساتی که میان سازمان امور مالیاتی، وزارت بازرگانی و شورای اصناف کشور انجام شد تصمیم به افزایش 15درصدی مالیات اصناف نسبت به سال گذشته گرفته شد.
    معاون عملیاتی سازمان امور مالیاتی گفت: اصناف انتظار داشته اند خودشان مالیات را تعیین کنند و این درخواست را نیز از رئیس جمهور مطرح کرده و حتی مصوبه ای نیز در این خصوص از دولت اخذ کردند تا اتحادیه ها بتوانند مالیات ها را برای اعضای خود تعیین کنند.
    برای سال 87 این اتفاق رخ داد و ما یک تفاهمی با اصناف صورت دادیم که اتحادیه ها برای اعضای خود مالیات عملکرد 87 را تعیین کنند که با توجه به ضیق وقت از 7 هزار و 600 اتحادیه تنها 2 هزار و 400 اتحادیه توانستند این کار را انجام دهند.
    شکری ادامه داد: مبنای توافق ما درآمد واقعی اعضای اتحادیه بود، یعنی رئیس اتحادیه براساس درآمد واقعی هر واحد صنفی مالیات را تعیین کند. در این راستا، 5 هزار و 200 اتحادیه در قالب ضرایب پلکانی عمل کردند اما چون مبنای مشخصی برای این کار وجود نداشت، مشکلاتی پیش آمد.
    وی اظهار داشت: براین اساس، مجدداً وزرای کارگروه دولت که برای حل مشکلات اصناف تشکیل شده بود، تاکید کردند که اصناف برای اعضای خود مالیات را تعیین کنند.
    در این راستا مراجع معتبر شامل سازمان امور مالیاتی، معاونت بازرگانی داخلی وزارت بازرگانی و شورای اصناف و مجامع توزیعی و تولیدی تهران قرار شد از میزان مالیات مشاغلی که در قانون بودجه به سازمان امور مالیاتی ابلاغ شده، سهم اصناف را مشخص کنند.
    
    اصناف نصف حقوق بگیران در ایران مالیات می دهند، تعجب نكنید! این آمار واقعی است، سازمان های رسمی دولتی نیز این آمار را تایید كرده اند.
    یك آمار جالب دیگر؛

رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور در آستانه تیرماه ،‌ موعد تسلیم اظهارنامه مالیاتی صاحبان مشاغل و فعالان اقتصادی ، از تمهیدات جدید این سازمان ، به ویژه اظهارنامه های الكترونیكی خبر داد . به گزارش رسانه مالیاتی ایران ، دكتر عسكری با اشاره به بسترسازی هایی كه هر ساله در آستانه تیرماه به منظور ایجاد شرایط مساعد تسلیم اظهارنامه و پرداخت مالیات برای مودیان مالیاتی سراسر كشور صورت می گیرد ، اجرای طرح « اظهارنامه الكترونیكی » را ابتكاری جدید عنوان كرد و گفت : امسال برای نخستین بار این تمهید ایجاد شده تا اشخاص حقیقی و حقوقی ، اظهارنامه های مالیاتی خود را به صورت الكترونیكی به سازمان امور مالیاتی كشور ، ارسال نمایند .